С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
По общим правилам зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. То есть если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую нарастающим итогом с начала налогового периода.
С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. То есть НДФЛ нужно перечислить:
- Не позднее 28 января - за период с 1 по 22 января;
- Не позднее последнего рабочего дня года - за период с 23 по 31 декабря.
В первом примере зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.
Налоговое ведомство пояснило, что:
- Эти доходы относят к налоговому периоду — 2023 году;
- Дата их получения — 10 января;
- Срок перечисления налога — не позднее 30 января (28 и 29 января – выходные дни).
Доходы и НДФЛ в отчетности отражаются:
- В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- В приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;
- В справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
Пример 2
Во втором примере зарплату выплатили новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы перечислили равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок 8 лет.
ФНС отметила, что:
- Так как дата получения дохода за первую половину месяца — 17 марта, за вторую — 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы «03» и «04»;
- Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 рублей за март и за апрель 2023 г;
- Срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта — не позднее 28 марта, за вторую — не позднее 28 апреля.
По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так:
- Зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;
- Доход за вторую половину месяца и НДФЛ — в расчете за полугодие.
Напоминаем, что отчетность по форме 6-НДФЛ за 2022 год и за периоды 2023 года необходимо сдавать с учетом новых правил
Если у Вас остались вопросы по данной теме, свяжитесь с нами удобным способом:
88142672120
