Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В строке 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению» и в строке 030 «Сумма НДФЛ, возвращенная» теперь будут указываться суммы НДФЛ, подлежащие перечислению или возвращенные с начала налогового периода, а не за последние три месяца отчетного, как это сейчас.
При этом строки 021, 022, 023 и 024 будут заполняться следующим образом:
Если сейчас по строке 031 указывается дата возврата налога, а по строке 032 сумма налога, то проект предусматривает иные строки:
- Строка 031 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления;
- Строка 032 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления;
- Строка 033 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления;
- Строка 034 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления. Эта строка есть только в расчете за год (налоговый период), в расчетах за первый квартал, полугодие и девять месяцев она не заполняется.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Первое изменение касается названия, оно будет следующим – «Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ».
Второе изменение заключается в том, что количество физических лиц, получающих доход, будет указываться не в строках 120-121, а в строках 110-111.
Третье изменение приведет к тому, что сумму дохода, полученную физическими лицами, нужно будет указывать в строке 120, а не в строке 110. Проект упраздняет это разделение, оставляя только доходы ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг (для них предусмотрена строка 111).
Исчисленная сумма налога по-прежнему будет указываться в строке 140, а в строке 141 – сумма налога с доходов ВКС (сейчас указывается в строке 142), но больше не нужно отдельно выделять сумму налога с дивидендов (прежняя строка 141).
Четвертое изменение: строку 130 переименуют с «Сумма вычетов» на «Сумма вычетов и расходов». В ней будет указываться обобщенная по всем физическим лицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих облагаемый доход нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
Пятое изменение: планируют ввести строку 131 «налоговая база». В ней будет указываться обобщенная по всем физическим лицам налоговая база (сумма полученного дохода за минусом вычетов) нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
Справка о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету)
В справке о доходах и НДФЛ планируется только одно изменение – исключение строки «Сумма налога перечисленная». Это продиктовано недавними изменениями в ст. 230 НК РФ.
Также 28 апреля 2023 года был принят Федеральный закон № 159-ФЗ (далее - Закон № 159-ФЗ) согласно которому с 2024 года увеличиваются:
- Общий предельный размер социального вычета по НДФЛ;
- Предельный размер социального вычета в части расходов на обучение детей.
Что касается вычета на обучение детей, сейчас его предел равен 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). Законом № 159-ФЗ этот размер увеличен до 110 000 руб. Значит, максимальная сумма средств к возврату по этому виду затрат составит 14 300 руб. (110 000 руб. x 13 %).
Поправки в НК РФ в отношении вычетов по НДФЛ начинают действовать с 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 159-ФЗ). Полагаем, что вычет в повышенном размере можно будет получить по расходам, понесенным до указанной даты.
